Fiscaliteit

De fiscus houdt van fietsen

Als alternatief voor een bedrijfswagen, kan een onderneming er voor opteren om een “bedrijfsfiets” ter beschikking te stellen aan haar personeelsleden. Niet alleen voor uw personeel biedt dit een leuk extraatje; ook voor u zit er wel iets in…. Dat fietsen niet alleen goed is voor uw gezondheid en het milieu maar ook voor uw portemonnee zal u al gauw doorhebben na het lezen van dit artikel. Ongetwijfeld zal onderstaande regeling u dat extra duwtje in de rug geven om toch maar met de fiets naar het werk te rijden.

Vrijgesteld sociaal voordeel

In principe werd de werknemer (of u als bedrijfsleider) vroeger (vóór 1 januari 2009) belast op een voordeel alle aard voor het gratis gebruik van de fiets. In het Wetboek der Inkomstenbelastingen wordt uitdrukkelijk bepaald dat vanaf 2009 het gebruik van de bedrijfsfiets een vrijgesteld sociaal voordeel uitmaakt in hoofde van de werknemer of bedrijfsleider. Belangrijke voorwaarde is dat de fiets wel effectief wordt gebruikt voor het woon-werkverkeer. Het is dus m.a.w. zeer belangrijk dat u werkelijk met de fiets naar het werk rijdt. Het maakt daarnaast niet uit of u met dezelfde fiets daarnaast ook nog privé rondrijdt.

Vrijstelling is cumuleerbaar met vrijgestelde fietsvergoeding

Om het fietsgebruik nog wat extra aan te moedigen, kan u bijkomend als werkgever aan uw personeel (of uzelf) een belastingvrije vergoeding toekennen van 0,20 € (bedrag van toepassing vanaf inkomstenjaar 2009) per werkelijk gereden kilometer van en naar het werk. De vergoeding die u betaalt aan uzelf of uw werknemer(s) is volledig aftrekbaar. Voor u of hen is dit een belastingvrije vergoeding. Deze vergoeding vergoedt in feite ruimschoots de speciale kledij die u of uw personeel zich zou aanschaffen om met de fiets naar het werk te rijden. Of u zich daartoe effectief speciale kledij aanschaft, maakt niet uit. Een dubbel voordeel dus. U (of uw personeel) hoeft immers privé de fiets niet te betalen én ontvangt daarbovenop eventueel nog een belastingvrije vergoeding.

Aftrek aan 120%

De kosten die u als werkgever maakt om het gebruik van de fiets voor woon-werkverplaatsingen aan te moedigen, vallen onder het regime van de verhoogde kostenaftrek aan 120%. Dat gunstregime geldt zowel voor de kosten die gemaakt worden voor het aankopen, onderhouden of herstellen van de fiets(en) en hun toebehoren (fietshelm,...) alsook voor de bedragen die nodig zijn voor het aankopen of bouwen van fietsenstallingen, kleedkamers of douches. Vermeldenswaardig is dat de fietsen lineair minstens over 3 jaar moeten worden afgeschreven.

Eender welke fiets

De wet zegt niet welk soort fiets u gratis ter beschikking kunt stellen: een stadsfiets, een koersfiets, mountainbike,…. In principe kunt u dus kiezen. Overdrijf echter ook hier niet. Wie zich via zijn vennootschap een ultragesofisticeerde koersfiets aanschaft van 5.000 €, krijgt het ongetwijfeld aan de stok met de fiscus…

Voorbeeld

Aan de hand van onderstaand voorbeeld tonen we aan dat bovenvermelde regeling bijzonder interessant is.

Gegevens

Johan is accountant en oefent zijn beroep uit via een BVBA waarvan hij alle aandelen bezit. Hij verleent zijn diensten aan een middelgroot accountantskantoor op 7 kilometer afstand van bij hem thuis. Het kantoor stelt hem een bureau ter beschikking van waaruit hij zijn beroepswerkzaamheid uitoefent. 
Johan maakte goede voornemens met Nieuwjaar en nam zich voor om in 2009 af en toe naar het werk te fietsen. Hij voegt de daad bij het woord en koopt op 1 maart een fiets aan via zijn vennootschap. De fiets kost hem 999 € exclusief BTW. Johan fietst in de loop van 2009 een 50-tal keer naar zijn vaste plaats van tewerkstelling. Bovendien betaalt hij vanuit zijn vennootschap aan zichzelf een fietsvergoeding ten bedrage van 0,20 € per effectief gereden kilometer van en naar het werk.

Nettokostprijs voor vennootschap

Het voordeel voor Johan


(1) 999 € aanschaffingswaarde afgeschreven over 3 jaar lineair
(2) 7 km x 2 x 50 x 0,20 € per werkelijk gereden kilometer
(3) de fiets mag fiscaal worden afgeschreven aan 120% van de aankoopprijs, de aftrekbare afschrijving is dus gelijk aan 333 € x 120/100
(4) 539,60 € x 33,99%
(5) 999,00 x 21% x 1/3 (BTW die u als bedrijfsleider anders privé zou moeten betalen)

Hoe bewijzen?

Opdat u van bovenvermelde maatregel kan genieten, moet u uiteraard kunnen bewijzen dat er minstens af en toe met de fiets naar het werk wordt gereden. Als uw belastingcontroleur zo zijn twijfels heeft, dan kan u hem laten zien dat er bijvoorbeeld één of meer bedrijfsfietsen van uw personeel in de fietsenstalling staan. Ook foto’s kunnen daarbij aardig dienst doen. U kan de controleur natuurlijk ook altijd uitnodigen om op een zonnige ochtend om 7 uur ’s morgens samen met u (of met één van uw werknemers) mee te fietsen…

Uw personeel of uzelf hebben reeds een eigen fiets

Indien uw personeel of uzelf reeds privé een fiets bezitten, kan er altijd nog voor de verplaatsingen tussen de woning en de vaste plaats van tewerkstelling een belastingvrije vergoeding van 0,20 € per kilometer worden toegekend. Deze vergoeding is volledig aftrekbaar bij de werkgever. De fietsvergoeding dient wel afzonderlijk te worden vermeld op de fiche 281.10 of 281.20. U kan ook altijd nog de fiets die u ooit privé hebt aangekocht, eerst verkopen aan uw vennootschap….
In de wetgeving staat immers nergens te lezen dat de fiets in nieuwe staat moet worden aangeschaft…