Voordelen alle aard 2012

Een voordeel van alle aard is een voordeel dat een onderneming toekent aan een personeelslid of aan een bedrijfsleider, bv. een bedrijfswagen, de terbeschikkingstelling van een onroerend goed, enz.

Deze voordelen van alle aard worden beschouwd als een beroepsinkomen. De werknemer of bedrijfsleider die dit voordeel ontvangt, zal dus belasting moeten betalen op het bedrag dat overeenkomt met de waarde van het voordeel van alle aard.

Bepaalde voordelen van alle aard worden in hoofde van de werknemer of bedrijfsleider belast op  basis van een forfaitair bedrag. De berekeningsmethodes werden bij Koninklijk Besluit vastgelegd. In de begroting van 2012 werden hier aanzienlijke wijzigingen aangebracht voor een aantal voordelen van alle aard. De nieuwe berekening van het voordeel van de personenwagens werd zelfs opgenomen in artikel 36 §2 van het Wetboek Inkomstenbelasting en niet meer in het Koninklijk Besluit artikel 18.

Intresten debet rekening-courant

Wie kan beschikken over gelden van zijn vennootschap zonder daarvoor intresten te moeten betalen, wordt belast op een voordeel alle aard of een zgn. voordeel fictieve debetrente.

Het voordeel van de debetrente wordt berekend op de gemiddelde stand van de rekening courant. In principe moet deze gemiddelde stand per maand berekend worden, maar als er weinig schommelingen hebben plaatsgevonden kan de gemiddelde stand op jaarbasis berekend worden.

Bedrijfswagens

Het voordeel alle aard inzake het privé-gebruik van een bedrijfswagen zal niet meer berekend worden in functie van de Co2-uitstoot en de afstand tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling, zijnde 5.000 km of 7.500 km. Vanaf 2012 zal het voordeel berekend worden in functie van de Co2-uitstoot en de catalogusprijs van de wagen. Dus een hogere belasting voor duurdere en vervuilende wagens. De cataloguswaarde is de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier inclusief opties en werkelijk betaalde BTW, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno. Dus ook bij tweedehandsvoertuigen wordt de berekening gemaakt op basis van de nieuwwaarde. Als correctie op de nieuwwaarde mag men ieder jaar de nieuwwaarde verminderen met 6%, per levensjaar van het voertuig, met een maximum van 30%. De basis-Co2 coëfficient bedraagt 5,5% voor een Co2-uitstoot van 95g/km voor dieselvoertuigen en 115 g/km voor benzinevoertuigen. Wanneer de uitstoot hoger ligt, zal de coëfficiënt verhogen met 0,1% per Co2-gram, met een maximum percentage van 18%. Ligt de uitstoot lager dan wordt de coëfficiënt verminderd met 0,1% per Co2-gram met een minimum percentage van 4%. De berekening zal ook beperkt worden tot 6/7. Het belastbaar voordeel bedraagt minstens 1.200 € per jaar voor 2012.

Voorbeeld :

Men heeft een wagen die een waarde heeft inclusief BTW en opties en zonder de verkregen kortingen van 50.000 €. Het betreft een diesel met een Co2-uitstoot van 150 gr/km en de afstand van de woning tot het werk is 15 kilometer.

Belastbaar voordeel in 2011 :
-> 5.000 km x 150 Co2 x 0,00237 = 1.777,50

Belastbaar voordeel in 2012 :
-> 50.000 € x (5,5% +(150-95) x 0,1%)) x 6/7 of 50.000 € x 11% x 6/7 = 4.714,29

Stel deze wagen is 2 jaar oud :

-> (50.000 € x 88 %) x (5,5% +(150-95) x 0,1%) x 6/7 of 50.000 x 88% x 11% x 6/7 = 4.148,57

Woning

Voor de gratis terbeschikkingstelling van woningen wordt de coëfficiënt, bij woningen waarvan het kadastraal inkomen hoger is dan 745 €, opgetrokken van 2 naar 3,8. Voor woningen met een kadastraal inkomen lager dan 745 € zal er dus niets wijzigen en blijft het 1,25.

Bij gemeubelde woningen moet men het voordeel alle aard nog eens verhogen met 2/3.

Voorbeeld :

U hebt een woning met een geïndexeerd kadastraal inkomen van 1.500 €.

Belastbaar voordeel in 2011 : 1.500 x 100/60 x 2 = 5.000

Belastbaar voordeel in 2012 : 1.500 x 100/60 x 3,8 = 9.500

Elektriciteit en verwarming

Aangaande de verstrekking van elektriciteit en verwarming komt er eveneens een verhoging van de bedragen van de voordelen.

Voor leidinggevend personeel en bedrijfsleiders :

Deze bedragen worden ook voortaan jaarlijks geïndexeerd.