ADVIES
4/05/2012
Niemand betaalt graag belastingen. Om weinig belastingen te betalen moet men het belastbaar inkomen zo laag mogelijk trachten te houden. Het is dan ook belangrijk om te weten welke kosten men kan aftrekken van de ontvangen inkomsten.
Wat zijn aftrekbare beroepskosten ?
Beroepskosten zijn uitgaven die men gedaan heeft om een beroepsactiviteit te kunnen uitoefenen. Er moet dus een verband zijn tussen de kost en de beroepsactiviteit.
Artikel 49 van het Wetboek van Inkomstenbelastingen zegt het volgende over beroepskosten :
“Als beroepskosten zijn aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden en waarvan hij de echtheid en het bedrag verantwoordt door middel van bewijsstukken of, ingeval zulks niet mogelijk is, door alle andere door het gemeen recht toegelaten bewijsmiddelen, met uitzondering van de eed.
Als in het belastbare tijdperk gedaan of gedragen worden beschouwd, de kosten die in dat tijdperk werkelijk zijn betaald of gedragen of het karakter van zekere en vaststaande schulden of verliezen hebben verkregen en als zodanig zijn geboekt.”
In dit artikel kan men 4 belangrijke principes terugvinden :
Zelfstandigen en vennootschappen moeten hun werkelijke beroepskosten bewijzen. Personen die een vrij beroep uitoefenen, bedrijfsleiders en loontrekkenden hebben de mogelijkheid om te kiezen tussen de aftrek van werkelijke beroepskosten of de aftrek van het wettelijk forfait. Wij gaan het in dit geval enkel hebben over de werkelijke beroepskosten.
Bij eenmanszaken zullen er kosten zijn die zowel een beroepsmatig als een privé-karakter hebben. Voor deze gemengde kosten zal er een verhouding moeten bepaald worden tussen beroep en privé.
Niet aftrekbare kosten of slechts gedeeltelijk aftrekbare kosten
Bepaalde kosten zijn niet aftrekbaar of slechts gedeeltelijk aftrekbaar. Dit noemt men de verworpen uitgaven.
100 % verworpen :
50 % verworpen :
31 % verworpen :
25 % verworpen :
– Bij eenmanszaken zijn de autokosten voor 25% verworpen.
– Bij vennootschappen zijn dezelfde autokosten aftrekbaar in functie van de Co2 uitstoot van het voertuig :
Diesel | Benzine | Aftrekbaarheid |
0 tot 60 gram | 0 tot 60 gram | 100 % |
61 tot 105 gram | 61 tot 105 gram | 90 % |
106 tot 115 gram | 106 tot 125 gram | 80 % |
116 tot 145 gram | 126 tot 155 gram | 75 % |
146 tot170 gram | 156 tot 180 gram | 70 % |
171 tot 195 gram | 181 tot 205 gram | 60 % |
> 185 gram | > 205 gram | 50 % |
Brandstofkosten zijn altijd voor 25 % verworpen ongeacht de Co2-uitstoot.
Voor wagens met een Co2 uitstoot van 0 gram (elektrische wagens) is er een aftrek van 120%.
Overzicht aftrekbare beroepskosten
Hierbij trachten wij een overzicht te geven van de beroepskosten, zonder echter volledig te kunnen zijn.
Huisvestingskosten
Kantoorkosten en administratiekosten
Volgende kosten komen hiervoor in aanmerking :
Vervoerskosten
Voor de autokosten verwijzen wij naar de uiteenzetting bij de verworpen uitgaven. Voor vrachtwagens en bestelwagens verwijzen wij naar hetzelfde overzicht van de aftrekbare beroepskosten als bij personenwagens, met dien verstande dat deze kosten 100 % aftrekbaar zijn.
Vergoedingen aan derden
Verkoopkosten
Exploitatiekosten
Andere uitgaven
Hier vermelden wij :
Afschrijvingen
Aankopen van goederen die meerdere jaren worden gebruikt worden als investeringen beschouwd. Hierop zal worden afgeschreven over verschillende jaren, afhankelijk van de levensduur. Op volgende investeringen kan worden afgeschreven :